企业所得税计算方法(营业外收入要交税吗)

1、企业为员工承担个税，记入管理费用–其他，能否税前扣除？

答疑建议或方：不能税前扣除，根据企业所得税法相关规定，企业为员工负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。

凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

建议企业可以将税后工资换算成税前工资，然后按照税前工资的账务处理要求进行处理。

2、营业外收入需要并入收入总额计算企业所得税吗？

答疑建议或方法：《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》规定，“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。

营业外收入是会计核算上的概念，企业所得税中的收入指的是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。因此，营业外收入需要并入企业的收入总额中计算企业所得税。

3、高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计算个税？

答疑建议或方法：个人获得股权奖励时,按照“工资、薪金所得”项目计算确定应纳税额。2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数。

居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的,应合并按上述规定计算纳税。

4、企业将4套住宅精装修用于销售展览,后期这4套也会销售,销售前其缴纳房产税吗?

答疑建议或方法：根据《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》，关于房地产开发企业开发的商品房征免房产税问题鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

因此，如您的房产已使用，用于销售展览，需缴纳房产税。

5、财税咨询合同需要缴纳印花税吗？

答疑建议或方法：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证；或产权转移书据；或营业账簿；或权利、许可证照；或财政部确定的其他凭证为印花税应纳税凭证。

技术合同征税范围包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不用缴纳印花税。

6、公司在一餐馆订午餐，这项费用没有发票，那这项费用怎么记账？

答疑建议或方法：贵公司发生的订餐费用，需凭发票才能税前扣除，建议跟餐馆沟通，要求对方开具发票。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定：“企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。”餐馆对外经营时，应该办理了税务登记，可向税务机关申请开具发票；若受疫情影响，餐馆不能办理相关手续，可以在疫情结束后补开发票。

7、过节费没有发票怎么做账？

答疑建议或方法：因为过节费是直接发给员工的，属于职工薪酬范畴，不属于增值税应税范围，是不需要发票的。

因此直接用发放表和银行转账记录做账即可。

如果是现金发放，需要有员工签字的发放表或收款凭据。

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